ДЕНЬ 5
Изменения по КПН
Войди в свой аккаунт чтобы сохранить результаты марафона!
Дифференцирование ставки КПН по видам деятельности.
Базовая ставка сохраняется на уровне 20%, однако для отдельных секторов будут установлены повышенные ставки, а для некоторых напротив – пониженные.
Базовая ставка сохраняется на уровне 20%, однако для отдельных секторов будут установлены повышенные ставки, а для некоторых напротив – пониженные.
Ставки КПН в новом Налоговом кодексе регламентирует ст. 357:
В действующей редакции Налогового кодекса такие организации могли уменьшать исчисленный КПН на 100 %, если выполнялись определённые условия. С подписанием нового кодекса эта льгота сохраняется только для некоммерческих организаций, которые соответствуют требованиям, указанным в ст. 330.
Остальные организации, даже если работают в социальной сфере, будут применять пониженные, но уже не нулевые ставки: 5 % в 2026 году и 10 % – в 2027 году.
Согласно новому Налоговому кодексу, при выплате дивидендов нерезиденту, который прямо или косвенно владеет не менее 25% уставного капитала юридического лица – резидента РК, применяется двухступенчатая ставка налога на доходы из источников в РК:
- от деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) составит 3% (сейчас 10%);
- от деятельности сельскохозяйственных кооперативов – 6%
- от деятельности организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере (медицина, образование, наука, культура, спорт, туризм) – 5 % за налоговый период с 1 января 2026 года по 31 декабря 2026 года, с 1 января 2027 года – 10 %;
- от банковской деятельности, оказания услуг казино, зала игровых автоматов и тотализатора, букмекерской конторы – 25 % :
- от иной деятельности - 20%
- доходы нерезидентов из источников в РК (ст.682 НК РК):
В действующей редакции Налогового кодекса такие организации могли уменьшать исчисленный КПН на 100 %, если выполнялись определённые условия. С подписанием нового кодекса эта льгота сохраняется только для некоммерческих организаций, которые соответствуют требованиям, указанным в ст. 330.
Остальные организации, даже если работают в социальной сфере, будут применять пониженные, но уже не нулевые ставки: 5 % в 2026 году и 10 % – в 2027 году.
Согласно новому Налоговому кодексу, при выплате дивидендов нерезиденту, который прямо или косвенно владеет не менее 25% уставного капитала юридического лица – резидента РК, применяется двухступенчатая ставка налога на доходы из источников в РК:
- 5 % – на сумму до 230 000 МРП ;
- 15 % – на сумму, превышающую 230 000 МРП.
*(904 360 000 тг в 2025 г.)
Доходы, указанные в п. 3 ст. 693 Налогового кодекса (доходы иностранцев и лиц без гражданства, направленных в РК юридическим лицом - нерезидентом, не зарегистрированным в качестве налогоплательщика РК):
В п. 3 ст. 682 нового Налогового кодекса указано, что доходы физических лиц – иностранцев и лиц без гражданства, направленные в РК юридическим лицом – нерезидентом, не зарегистрированным в качестве налогоплательщика в РК, подлежат обложению налогом в РК.
Если такие физические лица выполняли работы или оказывали услуги на территории РК, то начисленный им доход подлежит обложению по двухступенчатой ставке индивидуального подоходного налога (ИПН):
Доходы, указанные в п. 3 ст. 693 Налогового кодекса (доходы иностранцев и лиц без гражданства, направленных в РК юридическим лицом - нерезидентом, не зарегистрированным в качестве налогоплательщика РК):
В п. 3 ст. 682 нового Налогового кодекса указано, что доходы физических лиц – иностранцев и лиц без гражданства, направленные в РК юридическим лицом – нерезидентом, не зарегистрированным в качестве налогоплательщика в РК, подлежат обложению налогом в РК.
Если такие физические лица выполняли работы или оказывали услуги на территории РК, то начисленный им доход подлежит обложению по двухступенчатой ставке индивидуального подоходного налога (ИПН):
- доход в пределах 8 500 МРП (по МРП 2025 года – 33 422 000 ) облагается по ставке 10 % ;
- сумма превышения сверх 8 500 МРП облагается по ставке 15 % .
*(33 422 000тг в 2025 г.)
Добавлена новая норма при учете затрат, не подлежащих вычету при расчете КПН.
Статья 286. Затраты, не подлежащие вычету
Вычету в целях КПН не подлежат:
...16) расходы налогоплательщика по приобретению товаров, работ, услуг у лиц, применяющих СНР на основе упрощенной декларации на дату получения таких товаров, работ, услуг.
Мнение
Что значит добавленная норма для налогоплательщиков
Согласно нововведениям, компании, работающие на общеустановленном режиме налогообложения, не смогут включать в вычеты при расчете корпоративного подоходного налога (КПН) расходы на приобретение товаров, работ и услуг у контрагентов, применяющих специальный налоговый режим (СНР) на основе упрощённой декларации.
Проще говоря, иметь в числе поставщиков компании, работающие на упрощёнке, становится невыгодно с налоговой точки зрения.
Что это значит на практике:
Возникает логичный вопрос: переходить ли на общеустановленный режим?
Но для малого бизнеса это часто:
Добавлена новая норма при учете затрат, не подлежащих вычету при расчете КПН.
Статья 286. Затраты, не подлежащие вычету
Вычету в целях КПН не подлежат:
...16) расходы налогоплательщика по приобретению товаров, работ, услуг у лиц, применяющих СНР на основе упрощенной декларации на дату получения таких товаров, работ, услуг.
Мнение
Что значит добавленная норма для налогоплательщиков
Согласно нововведениям, компании, работающие на общеустановленном режиме налогообложения, не смогут включать в вычеты при расчете корпоративного подоходного налога (КПН) расходы на приобретение товаров, работ и услуг у контрагентов, применяющих специальный налоговый режим (СНР) на основе упрощённой декларации.
Проще говоря, иметь в числе поставщиков компании, работающие на упрощёнке, становится невыгодно с налоговой точки зрения.
Что это значит на практике:
- для компаний на общеустановленном режиме – необходимость более тщательной проверки своих контрагентов. Теперь важно учитывать не только наличие регистрации, налоговой дисциплины и добросовестности партнера, но и его налоговый режим;
- для компаний, применяющих СНР (упрощенную декларацию) и сотрудничающих с юридическими лицами на общем режиме – угроза потери клиентов, так как последние не смогут учитывать их услуги и товары в своих расходах.
Возникает логичный вопрос: переходить ли на общеустановленный режим?
Но для малого бизнеса это часто:
- экономически нецелесообразно при небольших оборотах;
- требует наличия бухгалтера в штате;
- ведёт к росту административной нагрузки и себестоимости продукции или услуг.
- малые компании на упрощенке рискуют потерять клиентов,
- а крупные и средние компании – столкнуться с необходимостью пересмотра всей цепочки поставок и дополнительной налоговой проверки контрагентов.
Более подробно об изменениях ставок КПН смотрите видео:
Лекция пятого дня просмотрена
